Active financiare - Definirea și clasificarea activelor financiare

Activele financiare se referă la activele care decurg din acorduri contractuale privind fluxurile de trezorerie viitoare Situația fluxurilor de numerar O situație a fluxurilor de numerar (denumită oficial Situația fluxurilor de numerar) conține informații despre cât de mulți bani a generat și a utilizat o companie într-o perioadă dată. Conține 3 secțiuni: numerar din operațiuni, numerar din investiții și numerar din finanțare. sau deținând instrumente de capitaluri proprii ale altei entități. Instrumentele financiare se referă la un contract care generează un activ financiar pentru una dintre părțile implicate și un instrument de capitaluri proprii sau o datorie financiară pentru cealaltă entitate.

Bunuri financiare

O diferență cheie între activele financiare și activele PP&E PP&E (Imobilizări corporale) PP&E (Imobilizări corporale) este unul dintre activele imobilizate de bază găsite în bilanț. PP&E este afectat de capitalizare, amortizare și achiziții / cedări de active fixe. Aceste active joacă un rol cheie în planificarea financiară și analiza operațiunilor unei companii și cheltuielile viitoare - care includ de obicei terenuri, clădiri și utilaje - este existența unei contrapărți. Activele financiare pot fi clasificate ca active curente sau imobilizate în bilanțul unei companii Bilanțul contabil Bilanțul contabil este una dintre cele trei situații financiare fundamentale. Aceste declarații sunt esențiale atât pentru modelarea financiară, cât și pentru contabilitate. Bilanțul afișează activele totale ale companiei,și modul în care aceste active sunt finanțate, fie prin datorii, fie prin capitaluri proprii. Active = Datorii + Capitaluri proprii.

Evaluarea activelor financiare

Cea mai importantă problemă contabilă pentru activele financiare implică modul de raportare a valorilor din bilanț Bilanț contabil Bilanțul contabil este una dintre cele trei situații financiare fundamentale. Aceste declarații sunt esențiale atât pentru modelarea financiară, cât și pentru contabilitate. Bilanțul afișează activele totale ale companiei și modul în care aceste active sunt finanțate, fie prin datorii, fie prin capitaluri proprii. Active = Datorii + Capitaluri proprii. Având în vedere toate activele financiare, nu există o singură tehnică de evaluare care să fie potrivită pentru toate activele. Atunci când investițiile sunt relativ mici, prețul actual de pe piață este o măsură relevantă. Cu toate acestea, pentru o companie care deține majoritatea acțiunilor unei alte companii, prețul de piață nu este deosebit de relevant, deoarece investitorul nu intenționează să își vândă acțiunile.

De fapt, un factor cheie în prezentarea situațiilor financiare este intenția conducerii pentru investiție. De exemplu, valoarea investiției unei companii în acțiunile altei companii ar fi afișată diferit dacă ar fi achiziționate cu intenția de a le deține o perioadă de timp și apoi le vor vinde (de exemplu, tranzacționare) față de deținerea unui procent semnificativ (75%) din compania.

Cu toate acestea, flexibilitatea și unicitatea diferitelor active financiare nu înseamnă că companiile pot alege orice metodă doresc. Standardele contabile specifică orientări generale pentru contabilizarea diferitelor active financiare. Câteva linii directoare stabilite de IFRS sunt prezentate mai jos.

Clasificarea contabilă a activelor financiare în conformitate cu IFRS

Tipul instrumentului financiar Model de afaceri Clasificarea contabilă Tratamentul contabil
echitate Control Filială Consolidare
echitate Controlul comun al activelor și pasivelor Operațiuni comune Consolidare proporțională
echitate Controlul comun al activelor nete Întreprindere comună Metoda capitalului propriu
echitate Influenta semnificativa Asociat Metoda capitalului propriu
Capitaluri proprii / datorii Realizați modificări de valoare Valoarea justă prin profit sau pierdere (FVPL) Valoarea justă, modificările înregistrate prin venitul net
Creanţă Colectați fluxuri de numerar contractuale Cost amortizat Metoda costurilor amortizate

Investițiile de capital din primele patru rânduri se referă la investiții strategice. Primul rând se referă la investițiile în care o companie exercită controlul (adică deține în mod normal> 50% din dobânda de vot) a unei alte companii. Tratamentul contabil adecvat este consolidarea situațiilor financiare ale investitorului și ale filialei într-un singur set de date financiare.

În plus, controlul comun în rândurile 2 și 3 se referă la orice aranjament contractual între două sau mai multe companii. Pentru operațiuni comune, tratamentul adecvat este consolidarea proporțională în care situațiile financiare sunt compilate în funcție de procentul de proprietate. Pe de altă parte, clasificările întreprinderilor mixte și investițiile cu influență semnificativă urmează metoda echității.

Metoda capitalului propriu

Metoda capitalului propriu este utilizată fie pentru asocieri în participație, fie pentru investiții cu influență semnificativă (adică, deținând 20% -50% dobândă de vot). Fie crește, fie scade contul de investiții pe baza câștigurilor din venituri și a dividendelor. Acest lucru este cel mai bine ilustrat printr-un exemplu.

La 1 ianuarie 2017, XYZ Company a achiziționat 10.000 de acțiuni ale companiei ABC, reprezentând 30% din acțiunile ABC, pentru 100.000 de dolari. Pentru anul încheiat la 31 decembrie 2017, ABC câștigă venituri nete de 300.000 de dolari. La 1 ianuarie 2018, ABC declară și plătește un dividend companiei XYZ de 20.000 USD.

1 ianuarie 2017

Investiții DR în ABC (influență semnificativă)   100.000
CR Cash         100.000

31 decembrie 2017

Investiții DR în ABC (influență semnificativă)  90.000
CR Venituri din investiții 90.000

Deoarece ABC este un asociat al XYZ, XYZ poate include partea sa din venitul net (300.000 * 30%) în registrul său.

1 ianuarie 2018

DR Cash  20.000
Investiții CR în ABC (influență semnificativă) 20.000

Când se primesc plăți de dividende, contul de investiții este redus.

Valoarea justă prin profit sau pierdere

Tratamentul contabil FVPL este utilizat pentru toate instrumentele financiare care sunt destinate a fi deținute spre vânzare și NU pentru a menține proprietatea. Când aceste active sunt deținute, acestea sunt întotdeauna înregistrate la valoarea justă în bilanț, iar orice modificare a valorii juste este înregistrată prin contul de profit și pierdere, afectând în cele din urmă venitul net și nu alte venituri globale (OCI). Toate costurile de tranzacție asociate investiției sunt cheltuite imediat.

Exemplu: Compania XYZ a achiziționat o investiție pe 1 noiembrie 2016 pentru 1.000 USD. La 31 decembrie 2016, valoarea justă a investiției este de 3.000 USD. Costurile tranzacției reprezintă 4% din achiziții. Care sunt intrările în jurnal?

1 noiembrie 2016

Investiții DR (FVPL) 1.000
CR Cash 1.000
Cheltuieli de tranzacție DR 40
CR Cash 40

31 decembrie 2016

Investiții DR (FVPL) 2.000
CR Câștig nerealizat 2.000

Metoda costurilor amortizate

În cele din urmă, metoda costului amortizat este utilizată pentru contabilizarea instrumentelor de creanță. Aceste active financiare sunt destinate colectării fluxurilor de numerar contractuale până la scadență. Instrumentele de creanță sunt diferite de investițiile FVPL, deoarece FVPL este destinat să fie păstrat pentru o anumită perioadă și apoi vândut.

Instrumentul de creanță este înregistrat la costul de achiziție; orice primă sau reducere este amortizată pe durata de viață a investiției utilizând metoda ratei dobânzii efective, iar costurile de tranzacție, dacă există, sunt capitalizate.

Resurse aditionale

Vă mulțumim că ați citit ghidul financiar al activelor financiare. Finance este furnizorul oficial al certificării de modelare financiară FMVA Certificare FMVA® Alăturați-vă peste 350.600 de studenți care lucrează pentru companii precum Amazon, JP Morgan și Ferrari, concepute pentru a transforma pe oricine într-un analist financiar de talie mondială. Pentru a vă avansa cariera, aceste resurse financiare suplimentare vă vor fi de ajutor:

  • Clasa de active Clasa de active O clasă de active este un grup de vehicule de investiții similare. Diferite clase sau tipuri de active de investiții - cum ar fi investițiile cu venit fix - sunt grupate împreună pe baza unei structuri financiare similare. De obicei, acestea sunt tranzacționate pe aceleași piețe financiare și sunt supuse acelorași reguli și reglementări.
  • Achiziționarea activelor Achiziționarea activelor O achiziție de active este achiziționarea unei companii prin cumpărarea activelor sale în loc de acțiuni. În majoritatea jurisdicțiilor, o achiziție de active implică, de obicei, și asumarea anumitor datorii. Cu toate acestea, deoarece părțile pot negocia asupra activelor care vor fi achiziționate și a pasivelor care vor fi asumate, tranzacția poate fi mult mai flexibilă
  • Returnarea activelor și formula ROA Returnarea activelor și formula ROA Formula ROA. Rentabilitatea activelor (ROA) este un tip de rentabilitate a investiției (ROI), care măsoară rentabilitatea unei afaceri în raport cu activele sale totale. Acest raport indică performanța unei companii comparând profitul (venitul net) pe care îl generează cu capitalul investit în active.
  • Acționari acționari Acționari acționari Acționari acționari (cunoscut și sub numele de acționari acționari) este un cont din bilanțul unei companii care constă din capital social plus câștigurile reportate. De asemenea, reprezintă valoarea reziduală a activelor minus datoriile. Reamenajând ecuația contabilă inițială, obținem acțiuni ale acționarilor = active - pasive

Postări recente