Deprecierea fondului comercial - Contabilitate bilanț, exemplu, definiție

Fondul comercial este creat în contabilitatea afacerii atunci când o entitate achizitoare cumpără o altă entitate pentru o valoare mai mare decât valoarea justă de piață a activelor sale. Conform standardelor contabile, fondul comercial ar trebui să fie contabilizat ca activ și evaluat anual pentru orice eventuală taxă de depreciere a fondului comercial. Companiilor private li se poate cere să cheltuiască o parte din fondul comercial, periodic, în mod liniar, pe o perioadă de zece ani, reducând valoarea înregistrată a activului.

Companiile ar trebui să evalueze dacă este necesară sau nu o ajustare pentru deprecierea fondului comercial în prima jumătate a fiecărui an fiscal. Acest test de depreciere poate avea un impact financiar substanțial pe contul de profit și pierdere, deoarece va fi debitat direct ca cheltuială sau anulat până când activul fondului comercial este eliminat complet din bilanț.

În conformitate cu GAAP din Statele Unite și cu IFRS din Uniunea Europeană și din alte părți, fondul comercial nu este amortizat. Pentru a raporta cu exactitate valoarea sa de la an la an, companiile fac testul de depreciere. Pierderile din depreciere sunt, funcțional, ca amortizarea acumulată.

Contabilitatea deprecierii fondului comercial - bilanț

Cum se testează dacă este necesară afectarea fondului de comerț

Companiile trebuie să efectueze teste de depreciere anual sau ori de câte ori un eveniment declanșator determină scăderea valorii de piață juste a unui activ de fond comercial sub valoarea contabilă. Unele evenimente declanșatoare care pot avea ca rezultat afectarea sunt schimbări adverse în starea generală a economiei Articolele de economie ale economiei finanțelor sunt concepute ca ghiduri de auto-studiu pentru a învăța economia în propriul ritm. Răsfoiți sute de articole despre economie și cele mai importante concepte, cum ar fi ciclul de afaceri, formula PIB, surplusul consumatorilor, economiile de scară, valoarea adăugată economică, oferta și cererea, echilibrul și multe altele, mediu concurențial crescut, implicații juridice, modificări ale cheii personal, scăderea fluxurilor de numerar și o situație în care activele circulante prezintă un model de scădere a valorii de piață.

Există două metode utilizate în mod obișnuit pentru a testa deteriorarea fondului de comerț:

  1. Abordarea veniturilor - reducerea fluxurilor de trezorerie viitoare estimate Fluxul de numerar liber neîngrădit Fluxul de numerar liber neîngrădit este o cifră teoretică a fluxului de numerar pentru o afacere, presupunând că societatea este complet lipsită de datorii fără cheltuieli cu dobânzile. la o singură valoare curentă
  2. Abordare de piață - examinarea activelor și pasivelor companiilor din aceeași industrie

Ce sumă trebuie înregistrată ca pierderi din depreciere?

Active comerciale Tipuri de active Tipurile obișnuite de active includ curente, necurente, fizice, necorporale, operaționale și neoperante. Identificarea corectă și trebuie măsurată corespunzător la valoarea lor justă de piață înainte de testarea deprecierii. Dacă fondul comercial a fost evaluat și identificat ca fiind depreciat, soldul total al deprecierii trebuie anulat imediat ca o pierdere. O depreciere este recunoscută ca o pierdere în contul de profit și pierdere și ca o reducere a contului fondului comercial. Suma care ar trebui înregistrată ca o pierdere este diferența dintre valoarea curentă de piață curentă a activului și valoarea sau valoarea contabilă a acestuia (adică suma egală cu costul înregistrat al activului). Pierderea maximă din depreciere nu poate depăși valoarea contabilă - cu alte cuvinte, valoarea activului nu poate fi redusă sub zero sau înregistrată ca număr negativ.

Exemplu de depreciere a bunăvoinței

Iată un exemplu de depreciere a fondului comercial și impactul acesteia asupra bilanțului Bilanț contabil Bilanțul contabil este una dintre cele trei situații financiare fundamentale. Aceste declarații sunt esențiale atât pentru modelarea financiară, cât și pentru contabilitate. Bilanțul afișează activele totale ale companiei și modul în care aceste active sunt finanțate, fie prin datorii, fie prin capitaluri proprii. Active = Datorii + Capitaluri proprii, situația veniturilor Situația veniturilor Situația veniturilor este una dintre situațiile financiare de bază ale unei companii, care arată profitul și pierderea lor pe o perioadă de timp. Profitul sau pierderea se determină prin preluarea tuturor veniturilor și scăderea tuturor cheltuielilor atât din activitățile operaționale, cât și din cele neoperante. Această situație este una dintre cele trei situații utilizate atât în ​​finanțarea corporativă (inclusiv modelarea financiară), cât și în contabilitate. ,și situația fluxului de numerar Situația fluxului de numerar O situație a fluxului de numerar (denumită oficial Situația fluxurilor de numerar) conține informații despre cât de mulți bani a generat și utilizat o companie într-o anumită perioadă. Conține 3 secțiuni: numerar din operațiuni, numerar din investiții și numerar din finanțare. .

Compania BB achiziționează activele companiei CC pentru 15 milioane USD, evaluându-și activele la 10 milioane USD și recunoscând fondul comercial de 5 milioane USD în bilanțul său. După un an, compania BB își testează activele pentru depreciere și află că veniturile companiei CC au scăzut semnificativ. Ca urmare, valoarea curentă a activelor companiei CC a scăzut de la 10 milioane USD la 7 milioane USD, având o depreciere a activelor de 3 milioane USD. Acest lucru face ca valoarea activului fondului comercial să scadă de la 5 milioane USD la 2 milioane USD.

# 1 Impactul asupra bilanțului contabil

Fondul comercial se reduce de la 5 milioane USD la 2 milioane USD.

# 2 Impactul asupra declarației de venit

Se înregistrează o taxă pentru depreciere de 3 milioane USD, reducând câștigurile nete cu 3 milioane USD.

# 3 Impactul asupra extrasului de fluxuri de numerar

Cheltuielile pentru depreciere reprezintă o cheltuială fără numerar Cheltuieli fără numerar Cheltuielile care nu apar în numerar apar într-o declarație de profit și pierdere deoarece principiile contabile impun înregistrarea acestora, în ciuda faptului că nu au fost efectiv plătite cu numerar. și adăugat înapoi în numerar din operațiuni. Singura modificare a fluxului de numerar ar fi dacă ar exista un impact fiscal, dar în general acest lucru nu ar fi cazul, deoarece deprecierile nu sunt în general deductibile din impozite.

Resurse aditionale

Vă mulțumim că ați citit acest ghid privind deprecierea fondului comercial și impactul asociat asupra situațiilor financiare ale unei companii Trei situații financiare Cele trei situații financiare sunt situația veniturilor, bilanțul și situația fluxurilor de numerar. Aceste trei afirmații de bază sunt complexe. Pentru a continua să învățați și să vă avansați cariera de analist financiar, consultați aceste resurse financiare relevante:

  • Ghidul analistului financiar Ghidul analistului Trifecta® Ghidul final pentru a fi un analist financiar de talie mondială. Vrei să fii un analist financiar de talie mondială? Căutați să urmați cele mai bune practici de top din industrie și să ieșiți din mulțime? Procesul nostru, numit The Analyst Trifecta® constă în analize, prezentare și abilități ușoare
  • Analiza situațiilor financiare Analiza situațiilor financiare Cum se efectuează analiza situațiilor financiare. Acest ghid vă va învăța să efectuați analiza situației financiare a situației veniturilor, a bilanțului și a situației fluxului de numerar, inclusiv marjele, ratele, creșterea, lichiditatea, efectul de levier, ratele de rentabilitate și profitabilitatea.
  • Ghid de modelare financiară Ghid de modelare financiară gratuit Acest ghid de modelare financiară acoperă sfaturi Excel și cele mai bune practici cu privire la ipoteze, factori, prognoză, legarea celor trei declarații, analiză DCF, mai mult
  • Harta carierei

Postări recente